公共設施保留地之遺產及贈與稅

遺產及贈與稅法施行細則(民國 99 年 01 月 13 日)

第44條 被繼承人遺產中依都市計畫法第五十條之一免徵遺產稅之公共設施保留地，納稅義務人得以該項財產申請抵繳遺產稅款。

依本法第七條第一項之規定，以受贈人為納稅義務人時，納稅義務人得以受贈財產中依都市計畫法第五十條之一免徵贈與稅之公共設施保留地申請抵繳贈與稅款。

前二項之公共設施保留地，除於劃設前已為被繼承人或贈與人所有，或於劃設後因繼承移轉予被繼承人或贈與人所有，且於劃設後至該次移轉前未曾以繼承以外原因移轉者外，得抵繳之遺產稅或贈與稅款，以依下列公式計算之金額為限：

公共設施保留地得抵繳遺產稅或贈與稅之限額＝依本法計算之應納遺產稅額或贈與稅額ｘ（申請抵繳之公共設施保留地財產價值÷全部遺產總額或受贈財產總額）

-------------------------------------------------------------------------------

都市計劃法(民國 99 年 05 月 19 日)

第50-1條

公共設施保留地因依本法第四十九條第一項徵收取得之加成補償，免徵所得稅；因繼承或因配偶、直系血親間之贈與而移轉者，免徵遺產稅或贈與稅。

----------------------------------------------------------------------------

遺產及贈與稅法(民國98 年 01 月 21 日 修正)

遺產稅及贈與稅納稅義務人，應於稽徵機關送達核定納稅通知書之日起二個月內，繳清應納稅款；必要時，得於限期內申請稽徵機關核准延期二個月。

遺產稅或贈與稅應納稅額在三十萬元以上，納稅義務人確有困難，不能一次繳納現金時，得於納稅期限內，向該管稽徵機關申請，分十八期以內繳納，每期間隔以不超過二個月為限。

經申請分期繳納者，應自繳納期限屆滿之次日起，至納稅義務人繳納之日止，依郵政儲金一年期定期儲金固定利率，分別加計利息；利率有變動時，依變動後利率計算。

遺產稅或贈與稅應納稅額在三十萬元以上，納稅義務人確有困難，不能一次繳納現金時，得於納稅期限內，就現金不足繳納部分申請以在中華民國境內之課徵標的物或納稅義務人所有易於變價及保管之實物一次抵繳。中華民國境內之課徵標的物屬不易變價或保管，或申請抵繳日之時價較死亡或贈與日之時價為低者，其得抵繳之稅額，以該項財產價值占全部課徵標的物價值比例計算之應納稅額為限。

本法中華民國九十八年一月十二日修正之條文施行前所發生未結之案件，適用修正後之前三項規定。但依修正前之規定有利於納稅義務人者，適用修正前之規定。

第四項抵繳財產價值之估定，由財政部定之。

----------------------------------------------------------------------------

購公設地抵遺產稅 將設限

2010/01/18

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】防堵高所得者利用公共設施保留地抵繳遺產稅做為避稅工具，財部已修法，未來凡採購買方式取得公設地者，將無法按公設地公告現值全額抵稅；若取得後才劃為公設地，抵稅金額仍不受限制。
財政部已重新提出「遺產及贈與稅法施行細則」部分條文修正草案，將非以購買取得公設地者，排除其比例抵稅的限制；但以購買方式取得公設地者，未來申請抵繳遺產稅時，其抵稅上限須以「公設地公告現值占遺產總額的比率」為準。
舉例來說，若被繼承人生前買進公設地公告現值1,000萬元，遺產總額1億元，遺產稅額800萬元，原本繼承人繳納遺產稅時，可按公設地的價值（1,000萬元）全額抵繳800萬元遺產稅；但未來同樣1,000萬元公設地，只能抵繳80萬元的遺產稅（即{1,000萬元÷1億元}×800萬元=80萬元）。
財政部指出，鑑於公設地的市價目前約只有公告現值的兩成，但遺產稅抵稅價值卻是按較高的以公告現值計算，形成坊間部分有錢人大量低價買進公設地後，再利用公設地的高公告現值抵稅，導致國庫每年不只流失鉅額稅收，還抱了滿手的抵稅公設地。
配合遺贈稅率去（98）年1月23日以後，最高稅率已自50%降為10%，財政部決定限縮公設地抵繳遺產稅的金額，明令除特定條件的公設地外，一般公設地抵稅均應以「公設地公告現值占總遺產的比率」做為抵繳上限。